企业开展税收筹划前必知事项!

企业税收筹划：关键要点与实施策略

在当今竞争激烈的商业环境中，为企业“减税降负”成为众多企业经营者关注的焦点，而“税收筹划”也因此成为备受瞩目的“利器”。随着税务筹划的优势逐渐凸显，越来越多的企业开始重视并尝试运用这一手段。然而，要想让税收筹划真正发挥作用，为企业带来实实在在的效益，就必须对相关事项有全面且深入的了解。

一、企业税收筹划的定义与本质

企业税收筹划，是指在企业纳税行为发生之前，在严格遵守法律、法规（包括税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对企业经营、投资或理财活动等涉税事项进行事先的精心安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一种企业筹划行为。这一概念明确了税收筹划与偷漏逃税等违法行为的本质区别。偷漏逃税是违反法律规定，故意逃避纳税义务的行为，而税收筹划则是在税法允许的范围内，运用合法的手段和策略来降低企业税负。它是企业在遵守法律的基础上，对自身财务和税务进行合理规划的一种积极行为，体现了企业对自身利益的合理维护和对税收政策的充分利用。

二、企业税收筹划需注意的问题

（一）不触碰法律红线

纳税筹划的首要原则就是不能触犯法律。法律是企业经营活动的底线，一旦企业在税收筹划过程中触碰法律红线，就会引发严重的财税风险。税务机关会根据相关法律法规对企业进行严厉处罚，不仅会要求企业补缴税款、缴纳滞纳金，还可能会面临巨额的罚款。更重要的是，企业的信誉和声誉也会受到极大的损害，这对企业的长期发展是极为不利的。因此，企业在进行税收筹划时，必须严格遵守法律法规，确保筹划方案的合法性。

（二）基于真实业务

税务筹划一定要建立在企业真实业务的基础之上。不符合企业业务真实面貌的节税手段，实际上就是偷税、漏税行为。企业不能为了达到节税的目的而虚构业务、伪造凭证。税务机关在进行税务检查时，会对企业的业务真实性进行严格审查，如果发现企业存在虚假业务，将会依法进行处理。所以，企业在筹划过程中，要确保每一项业务都是真实发生的，并且有相应的证据和资料来支持。

（三）事先筹划安排

税收筹划必须具有前瞻性，即在企业纳税行为发生之前就开始进行筹划。一旦业务已经发生，纳税义务就已经确定，此时再进行所谓的筹划就已经“为时已晚”。例如，企业在签订合同、进行投资决策等环节就应该考虑到税收因素，提前制定相应的筹划方案。如果等到业务完成后才想到节税，就只能通过不正当的手段来操作，这必然会导致违法风险。

（四）恰当利用税收优惠政策

利用税收优惠政策是企业进行税收筹划的重要方式之一。我国政府为了促进经济发展、鼓励某些行业或企业的发展，出台了一系列的税收优惠政策。企业如果能够充分利用这些政策，就可以享受到一定的节税“红利”。但是，企业在利用税收优惠政策时，一定要注意恰当利用，而不要歪曲税收政策。企业要准确理解政策的含义和适用条件，按照规定的程序和要求申请享受优惠，确保合理、合规地享受企业应享受的优惠。

三、企业税收筹划的主要方法

（一）合理选择企业组织形式

新《企业所得税法》实行的是法人所得税制，企业不同的组织形式对是否构成纳税人有不同的结果。在公司设立分支机构时，设立子公司还是分公司将对企业所得税产生重要影响。子公司是独立的法人实体，具有独立的纳税义务；而分公司不具有独立法人资格，其纳税义务由总公司承担。企业应根据自身的经营战略和发展规划，综合考虑各种因素，合理选择企业组织形式，以达到降低企业所得税负担的目的。

（二）及时合理列支费用

及时合理列支费用支出是企业进行纳税筹划的重要手段之一。企业在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面都有一定的规定。企业应在税法允许的范围内，对费用进行合理列支。例如，企业可以按照规定及时确认和列支各项成本费用，避免因费用列支不及时而导致多缴纳税款。同时，企业还可以对一些有扣除限额的费用进行合理控制，确保费用在限额内扣除，以减轻企业纳税负担。

（三）合理选择存货计价方法

不同的存货计价方法会对产品成本、企业利润及所得税产生较大的影响。企业在选择存货计价方法时，应根据市场价格的波动情况、企业的经营特点等因素进行综合考虑。例如，在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法可以使企业的成本增加，利润减少，从而减少应纳税所得额；而在物价持续下降的情况下，采用先进先出法则更为有利。企业通过合理选择存货计价方法，可以实现税后利润最大化的目标。

（四）恰当利用固定资产折旧

固定资产折旧是企业缴纳所得税准予税前扣除的项目之一。在企业收入既定的情况下，折旧额越大，应纳所得税额就越少。企业可以在折旧方法、折旧年限等方面进行合理规划。例如，企业可以选择加速折旧法，在固定资产使用初期多计提折旧，从而减少前期的应纳税所得额，实现递延纳税的目的。同时，企业还可以根据固定资产的实际使用情况和税法规定，合理确定折旧年限，以充分发挥折旧的抵税作用。

（五）利用企业所得税优惠政策

我国针对中小企业出台了一系列企业所得税税收优惠政策，如小型微利企业税收优惠、高新技术企业税收优惠等。企业如果符合相关政策的条件，就应该积极申请享受这些优惠政策。企业要及时了解和掌握税收优惠政策的动态，按照规定的程序和要求进行申请，确保能够享受到应有的节税优惠。

总之，企业税收筹划是一项复杂而系统的工作，需要企业经营者和财务人员对税收法律法规有深入的了解，对企业的经营情况有全面的把握。在开展企业税务筹划前，一定要对上述事项进行具体把握，并寻求专业财务公司进行服务委托。只有这样，才能够保障税务筹划实现预期既定的目标和效果，为企业的发展创造有利的条件。